21 Exercices Facture de doit et d’avoir

Bienvenue dans cet article dans le but de vous aider avec des exercices corrigés sur les opérations de règlement (facture de doit et d’avoir en exercice) issue de la matière Gestion Opérationnelle du BTS MCO.

Si vous souhaitez dans un premier temps revoir le cours sur le même thème, je vous invite à lire mon article Les 5 Documents Commerciaux à Retenir

Les 21 exercices corrigés sur la facturation portent sur les factures de doit, les factures d’avoir, les réductions sur facture, les augmentations sur facture mais également sur le calcul de ristourne.

Vous trouverez aussi des exercices corrigés de gestion sur le financement à court terme ainsi que sur les techniques de calculs d’agios.

Voici la liste des 21 exercices corrigés de factures de doit et d’avoir :

Facture de Doit et d’Avoir exercice corrigé N°1 : Cas Bine

Énoncé

L’unité commerciale Bine vous fournit certains éléments afin de présenter la facture qu’elle adressera à son client « La Téléphonique » :

• Marchandises : 3 800 € ;
• Taux de TVA : 20 % ;
• Escompte : 2 % ;
• Rabais : 1,4 % ;
• Frais de port : 325 € HT ;
• Remise : 5 %.

Travail à faire

1. Établissez la facture adressée à son client l’entreprise « La Téléphonique ».

Proposition de correction

1. Établissez la facture schématique adressée à son client l’entreprise « La Téléphonique ».

Facture de Doit et d’Avoir exercice corrigé N°2 : Cas Blage

Énoncé

L’unité commerciale Casblage a réalisé pendant l’année N des opérations commerciales avec son client Lefile.

Le montant total du chiffre d’affaires est de 137 400 € TTC (Taux de TVA : 20 %).

L’entreprise Casblage a pour habitude d’accorder une ristourne à ce client fidèle.

Vous trouverez des informations relatives au calcul de la ristourne en annexe 1.

Annexe 1

Annexe 2  Tableau à remplir

Travail à faire

1. Complétez l’annexe 2.
2. Établissez le document commercial faisant suite à ce calcul de ristourne.

Proposition de correction

• Complétez l’annexe 2.

• Établissez le document commercial faisant suite à ce calcul de ristourne.

Facture de Doit et d’Avoir exercice corrigé N°3 : Cas Blé

Énoncé

Vous disposez de l’ensemble des factures du mois de juin N de l’entreprise Casblé.

Celle-ci offre généralement une ristourne à son client Tuyaux car elle réalise avec elle un chiffre d’affaires conséquent.

Annexe 1

Travail à faire

À l’aide de l’annexe 1 :

1. Déterminez le montant de la ristourne accordée au client Tuyaux.
2. Établissez la facture d’avoir consécutive au calcul de cette ristourne.

Proposition de correction

• Déterminez le montant de la ristourne accordée au client Tuyaux.

Il faut d’abord déterminer le montant du chiffre d’affaires qui va servir de base au calcul de la ristourne.

Calcul du chiffre d’affaires hors taxes et net de réductions :

1 000,00 + 3 325,00 + 2 413,25 – 1 400,00 = 5 338,25 € HT

Maintenant que nous avons calculé le chiffre d’affaires net HT, nous pouvons construire le tableau afin de calculer le montant de la ristourne.

Pour compléter le tableau vous devez partager le chiffre d’affaires de la manière suivante :

• la partie de chiffre d’affaires inférieure à 1 000 euros.
• la partie de chiffre d’affaires comprise entre 1 000 et 4 000 € soit 3 000 €.
• la partie qu’il reste, c’est à dire le surplus entre le montant du chiffre d’affaires net HT et ce qui a déjà été pris en compte.

• Établissez la facture d’avoir consécutive au calcul de cette ristourne.

Voici la facture d’avoir qu’il faut présenter après le calcul de la ristourne.

Vous devez bien penser  à mettre de la TVA sur la facture.

Facture Doit et Avoir Exercice Corrigé N°4 : Cas Marade

Énoncé

Le service « Réclamations » de l’entreprise Casmarade vous transmet les informations suivantes afin de réaliser la facture du 15/03/N qu’elle adressera au client Soncopain :

Facture n° 452 du 24/02/N :

Soncopain est insatisfait sur une partie de la commande, et de ce fait, il renvoie des marchandises pour un montant de 850 €.

On précise par ailleurs que le règlement de la facture n°452 doit s’effectuer le 30/03/N.

Travail à faire

1. Établissez le document commercial daté du 15/03/N qui sera adressé à Soncopain faisant suite au retour de marchandises.
2. Quel est le montant que devra régler Soncopain à la fin du mois de mars N ?

Proposition de correction

• Établissez le document commercial daté du 15/03/N qui sera adressé au client Copain faisant suite au retour de marchandises.

 Il s’agit d’une facture d’avoir. Par conséquent, il ne faut pas oublier de reprendre les réductions (en pourcentage) qui figuraient sur la facture initiale.

• Quel est le montant que devra régler le client Soncopain à la fin du mois de mars N ?

La facture d’avoir vient en déduction de la facture initiale. Le montant réel que réglera le client Copain est de :

Facture Doit et Avoir Exercice Corrigé N°5 : Cas Maraderie

Énoncé

L’unité commerciale Casmaraderie réalise depuis plusieurs années des opérations commerciales avec son client Sompote.

Cependant, lors de la dernière facturation, Casmaraderie a oublié d’accorder une remise de 3 % et un rabais de 1,5 %.

Ces réductions sont habituelles entre les deux partenaires.

Par ailleurs, on vous remet des éléments de la dernière facturation en annexe 1.

Annexe 1 :

Travail à faire

1. Dressez le document commercial que Casmaraderie doit envoyer à Sompote.

Proposition de correction

• Dressez le document commercial que Casmaraderie doit envoyer à Sompote.

 Il s’agit d’une facture d’avoir suite à une omission de réductions commerciales.

(1) : (1 450 – 43,50) x 1,5 %

Ainsi, ce montant de 77,52 euros viendra en diminution sur une prochaine facture.

Facture Doit et Avoir Exercice Corrigé N°6 : Cas Rabine

Énoncé

L’unité commerciale Rabine vous fournit certains éléments afin de présenter la facture qu’elle adressera à son client :

• Marchandises : 3 800 € ;
• Taux de TVA : 20 % ;
• Escompte : 2 % ;
• Rabais : 1,4 % ;
• Frais de port : 325 € HT ;
• Remise : 5 %.

Travail à faire

1. Établissez la facture adressée à son client l’entreprise Fusil.

Proposition de correction

• Établissez la facture adressée à son client l’entreprise Fusil.

Facture Doit et Avoir Exercice Corrigé N°7 : Cas Zanier

Énoncé

L’unité commerciale Zanier vous transmet les éléments suivants afin d’établir la facture qu’elle adressera à son client.

• Marchandises : 4 950 € ;
• Taux de TVA : 20 % ;
• Remise puis rabais : 3 % et 2 % ;
• Frais de port : 480 € TTC ;
• Acompte : 1 000 €.

Travail à faire

1. Présentez la facture que l’entreprise Zanier devra envoyer à son client.

Proposition de correction

1. Présentez la facture que l’entreprise Zanier devra envoyer à son client.

Facture Doit et Avoir Exercice Corrigé N°8 : Cas Bouchard

Monsieur Bosch, responsable de l’unité commerciale CasBouchard, vous consulte sur 2 points d’ordre financier :

1. le placement d’un capital de 10 500 € au taux de 5% l’an pendant 9 mois.
2. le remboursement de 4 800 € dans 3 mois étant entendu que l’idéal serait de régler immédiatement.

Travail à faire

1. Concernant le premier point : quel sera le montant total obtenu au bout des 9 mois ?
2. Concernant le second point : quel serait le montant du remboursement à ce jour au taux de 4 % l’an ?

Proposition de correction

• Concernant le premier point : quel sera le montant total obtenu au bout des 9 mois ?

Il est question ici de valeur acquise car nous cherchons une valeur future. Nous pouvons répondre de deux manières différentes.

Première méthode en utilisant la formule suivante : Valeur d’origine × Taux d’intérêt × Prorata temporis

En utilisant le calculs des intérêts simples, on a : 10 500 × 0,05 × (9 ÷ 12) soit 393,75 €

Seconde méthode :

Vous pouvez répondre à cette question en utilisant la formule des intérêts composés avec la formule suivante :

(C × t × n) ÷ 36 000

Avec C le capital initial, t le taux d’intérêt et n le nombre de jours de placement.

On a donc :

10 500 + [10 500 × (30 jours × 9 mois) × 5] ÷ 36 000 = 10 893,75 €

• Concernant le second point : quel serait le montant du remboursement à ce jour au taux de 4 % l’an ?

Pour ce second point, Il s’agit de calculer une valeur actuelle car il est demandé de calculer « à ce jour ».

Vous pouvez procéder selon deux méthodes.

Première solution : Nous allons déduire les intérêts du remboursement, on a donc :

4 800 – [(4 800 × 4 × 90 jours) ÷ 36 000] = 4 752 €

La seconde possibilité est la suivante :

Vous pouvez directement appliquer la formule de l’actualisation :

4 800 × (1 + 0,04)^-(3/12) = 4 753,16 €

Interprétation du résultat :

Si M. Boche souhaite anticiper le remboursement, il devra débourser la somme de 4 752 € ou 4 753,16 € selon le calcul effectué.

Si vous avez des difficultés à comprendre les notions de valeur actuelle et valeur acquise je vous invite fortement à lire l’article Le Choix des Investissements.

Facture Doit et Avoir Exercice Corrigé N°9 : Cas Boteur

Énoncé

M.Boteur vous remet deux traites dont les caractéristiques sont définies en annexe 1.

Vous disposez également de l’annexe 2 concernant les conditions bancaires que vous avez acceptées avec votre banque.

Annexe 1 : Portefeuille d’effets de commerce

Annexe 2 : Conditions bancaires

Travail à faire

1. Calculez le montant net perçu sur la traite N°48
2. Calculez la valeur nette perçue sur la traite N° 52 en distinguant le montant de l’agio.
3. Déterminez le montant net total crédité sur le compte de l’unité commerciale.

Proposition de correction

• Calculez le montant net perçu sur la traite N°48

Dans un premier temps, il faut calculer le montant de la commission TTC.

Commission HT : 15 €

Commission TTC : 15 € × 1,2 soit 18 €.

Le montant de la traite net perçu sur la traite N° 48 est de : 5 800 € – 18 € = 5 782 €.

• Calculez la valeur nette perçue sur la traite N° 52 en distinguant le montant de l’agio.

Il faut dans un premier temps déterminer le nombre de jours qui sépare le jour de la remise à l’escompte et l’échéance prévue.

Le calcul s’effectue mois par mois avec le nombre exact de jours selon le mois.

Ainsi nous avons :

• pour septembre : 30 – 8 = 22 jours
• octobre : 31 jours
• novembre : 30 jours
• décembre : 31 jours

soit au total :

22 + 31 + 30 + 31 = 114 jours

Calcul de l’escompte

Nous appliquons la formule suivante : (VN × taux × n) ÷ 360

Avec VN, le nominal de l’effet, le taux pour le taux d’escompte et n, le nombre de jours.

Ainsi on a :

(15 900 × 0,06 × 114) ÷ 360 = 302,10 €

Calcul des commissions bancaires

Commissions bancaires HT : 12 €

TVA sur commissions bancaires : 12 € × 20 % = 2,40 €

Commissions bancaires TTC : 12 € + 2,40 € = 14,40 €

Calcul des commissions d’endos

Le calcul est identique à celui de l’escompte.

On a donc : (15 900 × 0,01 × 114) ÷ 360 = 50,35 €

Calcul de l’agio

Il s’agit de la somme des prélèvements bancaires.

On a donc : 302,10 + 14,40 + 50,35 = 366,85 €

Nous pouvons finalement calculer le montant de la valeur nette, il s’agit de la différence entre la valeur nominale et le montant des agios :

15 900 € – 366,85 € = 15 533,15 €

• Déterminez le montant net total crédité sur le compte de l’unité commerciale.

Pour répondre à cette question, nous devons faire la somme des effets nets de tous les « frais ».

Ainsi on a : 5 782,06 + 15 533,15 = 21 315,21 €

Interprétation du résultat

Le montant net perçu crédité sur le compte bancaire de l’entreprise est de 21 315,21 €.

10/ Exercice corrigé sur le calcul d’agios

Énoncé

L’unité commerciale Casbriolet connait quelques difficultés de trésorerie.

Le responsable, M. Kä vous consulte afin de l’aider pour trouver des solutions. Ainsi, vous lui proposer de se servir de son portefeuille d’effets de commerce.

Celui-ci comporte plusieurs effets dont la traite N° 48. Les caractéristiques de celle-ci sont les suivantes : nominal : 20 800,00 €, échéance le 31/12/N.

Le compte bancaire de l’unité commerciale est au CIC et se trouve à Dijon, dont vous trouverez en annexe un extrait des conditions bancaires. D’un commun accord, vous décidez donc de l’escompter le 10/10/N.

Annexe 1 : Conditions bancaires.

• Taux d’escompte : 7,25 % l’an ;
• Commission forfaitaire : 0,45 % du nominal.

Travail à faire

1. Calculez le montant de l’agio.

Proposition de correction

1.  Calculez le montant de l’agio.

Il faut dans un premier temps déterminer le nombre de jours qui sépare la date du jour de l’escompte et l’échéance prévue. Soit donc :

Pour le mois d’octobre : 31 – 10 soit 21 jours Pour le mois de novembre : 30 jours

Pour le mois de décembre : 31 jours Soit au total : 21 + 30 + 31 = 82 jours

Calcul de l’escompte

Nous appliquons la formule suivante : (C × t × n) ÷ 36 000

Avec : C : le nominal, t : le taux d’escompte et n : le nombre de jours.

Ainsi nous avons : (20 800 × 7,25 × 82) ÷ 36 000 = 343,49 €

Calcul de la commission forfaitaire

Commission HT : 20 800,00 x 0,45 % = 93,60 €

TVA sur commission : 93,60 x 20 % = 18,72 €

Commission TTC : 93,60 € + 18,72 € = 112,32 €

Calcul de l’agio

Le montant de l’agio est de : 343,49 € + 112,32 € = 455,81 €

11/ Exercice corrigé sur effet de commerce

Énoncé

L’unité commerciale Casdrage est spécialisée dans la fabrication et la distribution de matériels spécialisés pour les professionnels du cinéma.

Casdrage détient un portefeuille de lettres de change dont le détail est en annexe 1. En annexe 2, vous trouverez un extrait des conditions bancaires.

Suite à la réception d’une facture inattendue Casdrage souhaite connaître le montant qu’elle pourrait récupérer si elle devait escompter l’ensemble des traites du portefeuille.

Annexe 1 :

Annexe 2 :

Travail à faire

1. Calculez le montant net perçu total qui sera crédité sur le compte de l’entreprise Casdrage.

Proposition de correction

Nous pouvons répondre à cette question en plusieurs étapes :

1. Calcul du nombre de jours
2. Calcul du montant de l’escompte
3. Calcul des commissions
4. Calcul du montant net

Calcul du nombre de jours : Effet 345

Février : 28 – 14 = 14 jours

Mars : échéance : 14 mars donc 14 jours

Jour de banque : 1 jour

Total : 29 jours

Calcul du nombre de jours : Effet 098

Février : 28 – 14 = 14 jours

Mars : échéance : 27 mars donc 27 jours

Jour de banque : 1 jour

Total : 32 jours

Calcul du nombre de jours : Effet 519

Février : 28 – 14 = 14 jours Mars : 31 jours

Avril : échéance : 4 avril donc 4 jours

Jour de banque : 1 jour

Total : 50 jours

Calcul du montant de l’escompte : Effet 345

On applique la formule (C × t × n) ÷ 36 000 soit donc :

(42 000 × 7,80 × 29) ÷ 36 000 soit 263,90 €

Calcul du montant de l’escompte : Effet 098

(17 500 × 7,80 × 32) ÷ 36 000 soit 121,33 €

Calcul du montant de l’escompte : Effet 519

(56 000 × 7,80 × 50) / 36 000 soit 606,66 €

Calcul de la commission forfaitaire

12 € HT × 20 % soit 2,40 de TVA d’où un montant TTC de 14,40 €

Calcul de la commission par effet

Il y a 3 effets donc on a :

3 × 1,50 € soit 4,50 €

Nous pouvons maintenant réellement répondre à la question. Pour cela, il faut faire la somme de tous les effets et soustraire l’escompte total et l’ensemble des commissions :

(42 000 + 17 500 + 56 000) – (263,90 + 121,33 + 606,66) – (14,40 + 4,50) soit donc
un montant net de 11 448,306 €.

Facture Doit et d’Avoir Exercice Corrigé N°12 : Cas Dabort

Énoncé

L’entreprise Dabort située au 15 rue des Chouettes dans le ixième arrondissement de Paris a commandé le 18 avril N 15 paires de bottes pour femmes au prix unitaire HT de 79,00 €.

Suite à un défaut sur certaines paires, le 22 avril N, la société Dabort retourne 3 paires à son fournisseur.

Celui-ci, la société Pastor réside au 14 rue des Peupliers à Drancy.

Travail à faire

1. Présentez la facture d’avoir relative au retour de marchandises.

Facture Doit et d’Avoir Exercice Corrigé N°13 : Cas Dabort (réduction commerciale)

Énoncé

L’entreprise Dabort située au 14 rue des Alouettes dans le 14e arrondissement de Paris a commandé le 8/04/N 85 robes au prix unitaire HT de 59,00 €.

Sur la facture figure également une remise de 2,5 %, ainsi que des frais de port pour un montant de 50 € HT.

Travail à faire

1. Présentez la facture adressée au client Dabort le 14/04/N.

Proposition de correction

Facture de Doit et d’Avoir Exercice Corrigé N°14 : Cas Dabord

Énoncé

L’entreprise Dabord située au 4 rue des Machins dans le 8e arrondissement de Paris a commandé le 8/04/N 150 manteaux au prix unitaire HT de 179,00 €.

À la suite d’un défaut sur 1/3 des produits commandés, le fournisseur effectue une facture pour les produits retournés.

Travail à faire

1. Présentez la facture d’avoir du 12/04/N suite au retour de marchandises.

Proposition de correction

Dans cet exercice, vous devez modifier la quantité de base puisque seule 1/3 est retournée. Vous devez donc diviser 150 par 3 pour obtenir la quantité retournée par le client Dabord.

Facture de Doit et d’Avoir Exercice Corrigé N°15 : Cas Dabord

Énoncé

L’entreprise Dabort située au 14 rue des Alouettes dans le 14e arrondissement de Paris a commandé le 3/06/N 18 cartons d’apéritifs au prix unitaire de 2,49 € HT.

Sur la facture figure deux remises : 2,5 %, ainsi qu’une seconde remise de 1 %.

Travail à faire

1. Présentez la facture adressée au client Dabort le 10 juin N.

Proposition de correction

Facture de Doit et d’Avoir Exercice Corrigé N°16 : Cas Dabord

Énoncé

L’entreprise Dabort située au 15 rue des Chouettes dans le 11e arrondissement de Paris a commandé le 18 avril N 15 pantalons pour femmes au prix unitaire HT de 79,00 €.

Travail à faire

1. Présentez la facture de doit en date du 19/04/N.

Proposition de correction

Facture de Doit et d’Avoir Exercice Corrigé N°17 : Cas Dabord

Énoncé

L’entreprise Dabort située au 15 rue des Chouettes dans le 11e arrondissement de Paris a commandé le 18 avril N 15 pantalons pour femmes au prix unitaire HT de 79,00 €. Sur la facture apparaissent une remise de 3 % et un rabais de 2 %.

Travail à faire

1. Présentez la facture de Doit en date du 19 avril N.

Proposition de correction

Facture de Doit et d’Avoir Exercice Corrigé N°18 : Cas Dabort (Port + Augmentation)

Énoncé

L’entreprise Dabort située au 15 rue des Chouettes dans le 11e arrondissement de Paris a commandé le 18 avril N 15 pantalons pour femmes au prix unitaire HT de 79,00 €.

Sur la facture apparaissent des frais de port de 50 € HT et une augmentation de 5% dû à une nouvelle taxe.

Travail à faire

1. Présentez la facture de doit en date du 19/04/N.

Proposition de correction

Facture de Doit et d’Avoir Exercice Corrigé N°19 : Cas Dabort (Transport + Augmentation)

Énoncé

L’entreprise Dabort située au 15 rue des Chouettes dans le 11e arrondissement de Paris a commandé le 18 avril N 50 packs d’eau au tarif unitaire de 3,45 € HT.

Sur la facture apparaissent des frais de port de 25 € HT et une augmentation de 3 %.

Travail à faire

1. Présentez la facture de doit en date du 19/04/N.

Proposition de correction

Facture de Doit et d’Avoir Exercice Corrigé N°20 : Cas Dabort (2 rabais)

Énoncé

L’entreprise Dabort située au 15 rue des Chouettes dans le 11e arrondissement de Paris a commandé le 11 avril N 15 gilets pour hommes au prix unitaire HT de 129,00 €.

Sur la facture apparaissent un premier rabais de 1,5 % et un second de 2,5 %.

Travail à faire

1. Présentez la facture de doit en date du 13 avril N.

Proposition de correction

21/ Exercice corrigé sur effet de commerce : Calcul d’escompte

Énoncé

Le 17/08 le fournisseur F remet un effet à l’escompte à la banque d’une  valeur de  25 000 € à échéance au 31/10.

Le taux d’escompte est de 6,89 % l’an. La banque décompte un minimum de 6 jours pour une remise à l’escompte et deux jours de banque supplémentaire.

Travail à faire

1. Calculez le montant de l’effet.

Proposition de correction

Dans un premier temps, il est nécessaire de calculer le nombre de jours qui sépare la date de la remise et la date d’échéance. Pour cela, on calcule le nombre de jours exacts pour chaque mois.

Du 17/08 au 31/10 :

Août: 31-17=14 j

Sept.: 30 j

Oct.: 31 j

Minimum requis : 6 j Jours de banque : 2 j

Soit au total 83 jours.

Ensuite on applique la formule suivante pour calculer l’escompte : (Valeur nominale × taux d’escompte × nombre de jours) ÷ 36 000

(25 000 × 6,89 × 83) ÷ 36 000 = 392,34 €

Le montant de l’escompte est donc de 392,34 €, il viendra en déduction de la valeur nominale.