Benvenuto in questo articolo il cui unico scopo è aiutarti a progredire esercizi corretti sul bilancio di cassa del capitolo l’approccio di bilancio dell'oggetto Gestione Operativa del BTS MCO.
Se desideri prima vedere o rivedere il corso sullo stesso tema, ti invito a leggere il mio articolo dal titolo L’approccio al budget – I 9 budget da padroneggiare.
L'esercizio corretto sul budget di cassa copre anche altri budget come il budget degli acquisti, il budget delle vendite, il budget delle esborsi.
Troverai anche i seguenti concetti: il budget degli incassi e ovviamente il budget dei flussi di cassa.
Dichiarazione di esercizio corretta
La società Lepic gestisce 45 negozi self-service in Francia. Assunto per gestire un'unità commerciale, sei incaricato dalla sede di elaborare il budget di cassa per il 2° semestre.
Per questo hai le seguenti informazioni previsionali in migliaia di euro:
Non teniamo conto del bilancio IVA
I clienti generalmente pagano come segue:
- Il 60% dei loro acquisti in contanti
- 10% a 30 giorni
- 30% a 60 giorni per tratta.
Le forniture sono pagabili come segue:
- 15% a 30 giorni
- 70% a 60 giorni
- 15% a 90 giorni per tratta.
Dovresti pianificare uno stipendio medio mensile di € 124. I contributi previdenziali, pari a circa il 000% dell'importo della retribuzione, vengono versati il 45 del mese successivo (quelli di giugno non sono stati versati).
Si precisa inoltre che a fine giugno:
- la disponibilità ammonterà a 12 euro.
- Il conto cliente ammonta a 302 euro da incassare a fine luglio e a 000 euro ad agosto
- il conto fornitore corrisponde a 183 euro da pagare a fine luglio, 200 euro ad agosto e 98 euro a settembre.
Lavoro da fare
- Preparare il budget di cassa.
Il bilancio degli incassi
Per creare questo budget di riscossione è necessario tenere conto degli importi comprensivi di IVA dei vari incassi.
Si tratta sia delle vendite che dei crediti verso i clienti (vendite non ancora incassate).
Inoltre, non dovresti dimenticare gli importi che precedono il periodo corrente.
1 – Questo è l’importo delle vendite comprensive di IVA fino al 60% che vengono riscosse in contanti:
- Per il mese di luglio: 655 × 1,2 × 60%
- Per gli altri mesi il calcolo è identico in base alle vendite al netto delle imposte per il mese considerato.
2 – Questo è l'importo delle vendite comprensive di IVA del 10% che vengono riscosse entro 30 giorni.
- Per il mese di agosto: 655 × 1.2 × 10%
- Per gli altri mesi il calcolo è identico in base alle vendite al netto delle imposte per il mese considerato.
3 – Questo è l'importo delle vendite comprensive di IVA del 30% che vengono riscosse entro 60 giorni.
- Per il mese di settembre: 655 × 1.2 × 30%
- Per gli altri mesi il calcolo è identico in base alle vendite al netto delle imposte per il mese considerato.
4 – Il conto cliente a fine luglio vale 302 euro, dovete quindi indicare 000 nel preventivo degli incassi. Non dobbiamo dimenticare che gli importi sono in migliaia di euro.
5 – Il conto cliente a fine agosto vale 29 euro, bisogna quindi indicare 000 nel budget degli incassi. Gli importi del budget, infatti, sono indicati in migliaia di euro.
6 – Questo è l'importo per ogni mese. Gli importi corrispondono agli incassi mensili (budget incassi mensili).
Il budget degli acquisti
Per creare il budget acquisti è necessario tenere conto degli importi comprensivi di IVA dei vari acquisti.
È necessario effettuare acquisti esentasse e aggiungere l'IVA per ottenere acquisti comprensivi di imposte.
Nel comunicato si precisa che “le forniture sono a pagamento…”
L'approvvigionamento corrisponde agli acquisti, quindi è necessario tenere conto delle diverse scadenze e distribuzioni.
Ecco il budget di acquisto:
1 – Questo è l’importo degli acquisti pagati 30 giorni dopo la transazione commerciale:
- per il mese di agosto: 430 × 1.2 × 15%
- per gli altri mesi il calcolo è identico in base agli acquisti del mese precedente.
2 – Si tratta di acquisti comprensivi di imposta relativi al mese di luglio e vengono pagati a settembre al 70%. Il pagamento, infatti, avviene 60 giorni dopo l'atto di acquisto.
- per il mese di settembre: 430 × 1.2 × 70%
- per i mesi successivi il calcolo è identico basandosi sugli acquisti effettuati 2 mesi prima.
3 – Si tratta di acquisti comprensivi di imposta relativi al mese di luglio e pagati nel mese di ottobre al 15%. Il pagamento, infatti, avviene 90 giorni dopo l'atto di acquisto.
- per il mese di ottobre: 430 × 1.2 × 0.15
- per i mesi successivi il calcolo è identico basandosi sugli acquisti effettuati 3 mesi prima.
4 – Questa è la somma degli acquisti per ogni mese. Gli importi corrispondono agli acquisti mensili (budget mensile degli acquisti).
Il budget per le altre spese
Per creare il budget per le altre spese è necessario tenere conto degli importi indicati nella tabella delle informazioni previsionali.
Bisogna prendere in considerazione anche gli stipendi e gli oneri sociali.
Ecco il budget per le altre spese:
1 – È necessario tenere conto dell'importo degli altri oneri, tasse escluse e aggiungere l'IVA. Per il mese di luglio: 342×1.2
2 – Gli stipendi sono stimati in 124 €: devi quindi indicare “000” nel budget per altre spese. Non è necessario aggiungere l'IVA agli stipendi.
3 – Gli oneri sociali sono valutati nella misura del 45% dell'importo delle retribuzioni. Abbiamo quindi per ogni mese il seguente calcolo: 124×0.45
4 – Questa è la somma degli importi in ciascuna colonna.
Il budget di esborso
Per creare il budget di esborso è necessario unire il budget degli acquisti e il budget delle altre spese:
Il bilancio di cassa
Per creare il budget del flusso di cassa, è necessario includere il saldo di cassa.
Successivamente è necessario distinguere tra il budget delle entrate di cassa e il budget delle esborsi di cassa.
1 – Questo è il saldo delle disponibilità ad inizio periodo. Questo è il flusso di cassa iniziale del budget di cassa.
2 – Devi copiare gli importi dal budget degli incassi.
3 – Devi copiare gli importi dal budget di esborso.
4 – Il flusso di cassa finale corrisponde al seguente calcolo: flusso di cassa iniziale + incassi – esborsi.
5 – Ripresa del saldo finale di cassa del mese precedente.
Esercizio corretto dell'affermazione 2
Il direttore di un grande negozio specializzato Jardibati ha redatto diversi budget per il 2° trimestre N.
(1): erogato lo stesso mese
Si informa inoltre che la ditta Jardibati ha eseguito importanti lavori per un importo di € 40 tasse escluse, interamente pagati in data 000 maggio.
Questo investimento è stato possibile grazie ad un prestito ottenuto il 2 maggio, rimborsabile a 770 euro al mese, con prima scadenza a maggio.
I clienti pagano l'80% dei loro acquisti in contanti e il resto il mese successivo.
Nel mese di marzo N, le vendite, tasse incluse, ammontavano a 89 euro. Per lo stesso periodo l'IVA dovuta era pari a 700 euro e sugli acquisti 1 euro IVA inclusa.
Importo dovuto al fornitore a fine marzo N pagabile ad aprile: € 28.
Gli acquisti di Jardibati vengono pagati per metà entro 30 giorni, il resto entro 60 giorni.
Gli stipendi e gli oneri sociali sono stimati a 46 euro al mese.
Il flusso di cassa al 1 aprile è stato di 3 euro.
Lavoro da fare
- Presentare il budget di cassa del secondo trimestre N.
Esercizio 2 corretto
Budget acquisti e vendite:
| elementi | Aprile | maggio | Giugno |
| Acquisti IVA esclusa | 78 750 | 84 500 | 74 000 |
| IVA sugli acquisti | 15 750 | 16 900 | 14 800 |
| Acquisti comprensivi di tasse | 94 500 | 101 400 | 88 800 |
| Vendite IVA esclusa | 112 500 | 135 000 | 120 000 |
| IVA sulle vendite | 22 500 | 27 000 | 24 000 |
| Vendite comprensive di IVA | 135 000 | 162 000 | 144 000 |
Budget incassi:
| elementi | Aprile | maggio | Giugno |
| Contanti 80% | 108 000 | 129 600 | 115 200 |
| Differito 20% | 17 940 | 27 000 | 32 400 |
| Prestito | 40 000 | ||
| Totale | 125 940 | 196 600 | 147 600 |
Spiegazioni per il budget delle entrate di cassa:
Per aprile :
conteggio 80%: 135 x 000%
differito 20%: 89 x 700%
Per maggio :
contando l'80%: 162 x 000%
differito 20%: 135 x 000%
Per giugno :
conteggio 80%: 144 x 000%
differito 20%: 162 x 000%
Bilancio IVA:
| elementi | Aprile | maggio | Giugno |
| IVA riscossa | 22 500 | 27 000 | 24 000 |
| IVA deducibile sugli acquisti | 15 750 | 16 900 | 14 800 |
| IVA deducibile sulle immobilizzazioni | 8 000 | ||
| IVA deducibile sulle spese | 2 250 | 2 700 | 2 400 |
| IVA da pagare | 4 500 | all'600 ottobre | 6 200 |
| IVA da pagare | 1 024 | 4 500 | 0 |
Spiegazioni per il bilancio IVA:
Per aprile :
IVA riscossa: 112 x 500%
IVA detraibile sugli acquisti: 78 x 750%
IVA deducibile sulle spese: 11 x 250%
IVA da pagare: 22 – 500 – 15
IVA da pagare: secondo dichiarazione
Per maggio :
IVA riscossa: 135 x 000%
IVA detraibile sugli acquisti: 84 x 500%
IVA deducibile sulle spese: 13 x 500%
IVA da pagare: 27 – 000 – 16 – 900
IVA da pagare: IVA da pagare per il mese di aprile
Per giugno :
IVA riscossa: 120 x 000%
IVA detraibile sugli acquisti: 74 x 000%
IVA deducibile sulle spese: 12 x 000%
IVA da pagare: 24 – 000 – 14 – 800
IVA dovuta: IVA negativa a maggio quindi “zero”
Budget di esborso:
| elementi | Aprile | maggio | Giugno |
| Acquisti 30 giorni | 36 777 | 47 250 | 50 700 |
| Acquisti 60 giorni | 36 777 | 47 250 | |
| Costruzione | 48 000 | ||
| Rimborso del prestito | 770 | 770 | |
| Stipendi e oneri sociali | 46 000 | 46 000 | 46 000 |
| Debiti | 28 450 | ||
| Spese attuali | 13 500 | 16 200 | 14 400 |
| IVA da pagare | 1 024 | 4 500 | 0 |
| Totale | 125 751 | 199 497 | 159 120 |
Spiegazioni per il budget di esborso:
Per aprile :
Acquisti 30 giorni: 73 x 554
Stipendi: secondo dichiarazione
Debiti fornitori: come detto
Spese correnti: secondo dichiarazione
IVA da pagare: secondo il bilancio IVA
Per maggio :
Acquisti 30 giorni: 94 x 500
Acquisti 60 giorni: 73 x 554
Opere: 40 x 000
Rimborso del prestito: secondo dichiarazione
Stipendi: secondo dichiarazione
Debiti fornitori: come detto
Spese correnti: secondo dichiarazione
IVA da pagare: secondo il bilancio IVA
Per giugno :
Acquisti 30 giorni: 101 x 400
Acquisti 60 giorni: 94 x 500
Rimborso del prestito: secondo dichiarazione
Stipendi: secondo dichiarazione
Debiti fornitori: come detto
Spese correnti: secondo dichiarazione
IVA da pagare: secondo il bilancio IVA
Budget in contanti:
| elementi | Aprile | maggio | Giugno |
| Flusso di cassa iniziale | 3 650 (1) | 3 839 | 942 |
| + Collezioni | 125 940 | 196 600 | 147 600 |
| – Erogazioni | 125 751 | 199 497 | 159 120 |
| Flusso di cassa finale | 3 839 | 942 | -10 578 |
(1): secondo la dichiarazione
Flusso di cassa finale: 3 + 650 – 125
Flusso di cassa finale = Flusso di cassa iniziale + budget incassi – budget esborsi
Non c'è un errore nella risposta n°1 relativa al calcolo degli oneri sociali?
Quando faccio 124*0.45 trovo 55.80 e non 56.25?
ma forse non ho capito bene?
Ciao e soprattutto GRAZIE!
ho appena fatto la modifica :)
Non esitare se visualizzi altri errori. devo correggerli :)
Buona fortuna Lidia!
Ciao
Grazie per la risposta.
Ho appena fatto l'esercizio n.2.
Ho un problema con il “bilancio IVA” perché per il mese di maggio abbiamo un credito IVA di 600 euro e questo credito dovrebbe essere riportato al mese di giugno.
Quindi il budget IVA di giugno per me ammonta a 6200 euro e non a 6800 euro.
So che questo non ha alcuna influenza sul budget di questo trimestre poiché l'IVA di giugno verrà pagata a luglio……
Ciao Lidia,
Hai di nuovo ragione. La cosa peggiore è che ho indicato correttamente i dettagli di calcolo corretti tenendo conto del credito d'imposta! In breve, correggo.
Grazie ancora a te.
Per il mese di luglio: 655 × 1,2 × 60%
1.2 significa cosa e come trovarlo,
Ciao Zerguini,
Questo è il calcolo per trovare un importo IVA inclusa in base alla distribuzione fino al 60% ===> importo IVA esclusa x (1 + aliquota IVA) x distribuzione ===> 655 x (1 + 20%) x 60% = ==> 655 x 1,2 x 0,6.
Ci scusiamo per questa risposta tardiva.
Buongiorno, per quanto riguarda gli oneri correnti nella tabella del budget di esborso, come avete trovato questo risultato?
Ciao Loulou,
Queste sono le spese correnti, tasse incluse. Ad esempio per il mese di aprile abbiamo: 11 x (500 + 1) ovvero 0,2 E così via.
Buona fortuna a te.
Buongiorno,
Per il bilancio IVA (Iva da sborsare 4500). Come lo hai calcolato, per favore?
Cordiali saluti,
Krys
Ciao Krys,
Ecco il calcolo dettagliato:
IVA dovuta = IVA riscossa – IVA deducibile (tutti se maggiori di 1)
IVA da pagare: 22 – 500 – 15
Buona fortuna a te.
Nell'ultima tabella del primo esercizio come hai fatto a trovare il flusso di cassa iniziale per tutti i mesi
Ciao Ymkh,
Il flusso di cassa iniziale di un mese corrisponde al flusso di cassa finale del mese precedente.
Buona fortuna a te.
buonasera, nonostante la tua spiegazione non riesco ancora a capire come hai trovato i contanti iniziali se puoi fornire una dimostrazione. GRAZIE
Ciao DEY,
Facile: è scritto nel comunicato 🙂
Il flusso di cassa iniziale all'inizio del periodo in esame è riportato nel rendiconto. Quindi il flusso di cassa iniziale di un mese corrisponde al flusso di cassa finale del mese precedente.
Vai per una demo:
Flusso di cassa iniziale a marzo abbiamo 1 euro, flusso di cassa finale a marzo abbiamo 000 euro.
Quindi il flusso di cassa iniziale di aprile ritiriamo 1 euro. Per il flusso di cassa finale di aprile abbiamo 500 euro.
Quindi il flusso di cassa iniziale avremo 2€ e così via…
Buona fortuna a te.
grazie per questi esercizi sono molto completi
Grazie per questo complimento
ciao, come hai trovato la prima tabella di budget degli acquisti e delle vendite per l'anno finanziario 2, per favore
Buongiorno,
Il principio è quello di prendere gli elementi IVA esclusa, mostrare l'IVA e calcolare l'importo IVA inclusa, il tutto in un'unica tabella.
Buona fortuna a te.
Ciao, innanzitutto grazie per gli esercizi che mi hanno aiutato molto. Nell'esercizio 2 corretto, per la tabella delle erogazioni non ho capito perché moltiplichiamo 73 per 554, perché 0,5?
Buongiorno,
Nella dichiarazione si legge: "Metà degli acquisti di Jardibati vengono saldati entro 30 giorni, la restante parte entro 60 giorni".
per metà ==> 50% ==> 50/100 = 0,5
Buona fortuna a te
Grazie mille per la tua risposta rapida e chiara.