¡Bienvenidos a este capítulo sobre el enfoque presupuestario!
Esto es lo que aprenderá en este artículo:
- El enfoque presupuestario
- El presupuesto de ventas
- El presupuesto de financiación
- El presupuesto de ingresos en efectivo.
- El presupuesto de compras
- El presupuesto para otros gastos.
- El presupuesto de inversión
- El presupuesto del IVA
- El presupuesto de desembolso
- El presupuesto de caja
- Conclusión
El enfoque presupuestario
¿Para qué sirve un presupuesto?
La unidad comercial debe realizar prévisions para cifrar su objetivos alcanzar.
Las previsiones se pueden distinguir desde tres ángulos:
- Previsiones a largo plazo (5 años y más): esta es la nivel estratégico. En este enfoque presupuestario, la empresa tiene en cuenta sus fortalezas, sus debilidades, su entorno, el mercado, su rentabilidad y competencia.
- Previsiones a medio plazo (de 2 a 5 años): esta es la nivel operativo.
- Previsiones a corto plazo (hasta un año): esta es la fase de desarrollo. presupuestos
Dentro de la unidad comercial y a través de presupuestos, se asignan a los diferentes directivos los objetivos así como los medios para alcanzarlos.
¿Cómo hacer un presupuesto?
No existe un método oficial para crear un presupuesto. En la práctica, los presupuestos se elaboran en forma de pinturas.
Las columnas representan el tiempo, que puede ser meses, semanas, trimestres o semestres.
Las líneas representan las etiquetas como por ejemplo el retraso de pago, el gasto a distribuir, un apartado de la cuenta de resultados, etc.
Los presupuestos se establecen en un orden lógico para llegar finalmente al desarrollo del presupuesto en efectivo.
Las principales dificultades para elaborar un presupuesto son:
- No se realizan cobros en el momento de la venta. Los clientes suelen pagar a crédito. Por tanto, hay un desfase temporal.
- los desembolsos a menudo se realizan más tarde, lo que genera deuda.
- los importes procedentes de la cuenta de explotación son HT, mientras se pagan las cuentas TTC.
- El monto a incluir en un presupuesto puede basarse en una suma, un porcentaje o incluso un ratio.
El presupuesto de ventas
El presupuesto de ventas reúne todas las previsiones de ventas determinadas en el programa de ventas.
Es posible construir presupuestos de ventas por producto, o por tipo de cliente (particulares, grandes cuentas, empresas públicas, etc.).
A continuación se muestra un ejemplo de presupuesto de ventas:
¡Por supuesto, una línea adicional titulada “Total” no tendría sentido!
Este presupuesto no tiene en cuenta los problemas de tiempos de recogida. En esta tabla solo aparecen las ventas facturadas mensualmente.
El presupuesto de financiación
El presupuesto de financiación permite agrupar todas las financiaciones vinculadas a las inversiones previstas por la unidad comercial.
Puede tratarse de un préstamo, de una subvención del Estado, de una transferencia de propiedad, etc.
En este presupuesto de financiación, los importes están todos en valores brutos. No incluyen ni excluyen impuestos.
El presupuesto de ingresos en efectivo.
El presupuesto de recaudaciones agrupa todas las recaudaciones mes a mes. Es la síntesis del presupuesto de ventas y del presupuesto de financiación.
Se trata principalmente de ventas, pero no sólo eso. Podrás encontrar subvenciones, cantidad prestada, márgenes o cualquier otro tipo de cobros.
Se deben tener en cuenta las ventas por su cantidad incluyendo impuestos, importe pagado por los clientes.
Es necesario distinguir la parte regulada Efectivo, Entonces cobrado en en el mes de venta de la parte pagada a cuenta, lo que da lugar a un cobro diferido.
Incluye por tanto la distribución previsiones de importes a recaudar.
A veces es necesario utilizar un estado contable: el saldo.
Gracias a ello, es posible recuperar elementos cuantificados que tienen un origen pasado, pero con consecuencias futuras (ejemplo: una deuda resultante de una venta a cobrar en varios meses).
No debemos olvidarnos de tener en cuenta las cuentas por cobrar comerciales, que son importes adeudados por los clientes.
También les recuerdo que las cuentas por cobrar de los clientes son por defecto importes con impuestos incluidos. De hecho, estos son los importes totales, impuestos incluidos, de las facturas vencidas.
El presupuesto de compras en el proceso presupuestario
El desarrollo del presupuesto de compras depende del presupuesto de ventas. De acuerdo con la demanda del mercado, la unidad de negocio se encarga de comprar los bienes y materias primas para satisfacer las necesidades de los clientes.
Tiene la misma estructura que el presupuesto de ventas:
¡Por supuesto, una línea adicional titulada “Total” no tendría sentido!
Este presupuesto no tiene en cuenta los problemas de tiempos de recogida. En esta tabla solo aparecen las compras facturadas mensualmente.
El presupuesto para otros gastos.
Por supuesto, las compras no están incluidas en este presupuesto. Se trata de los siguientes apartados: sueldos, cargas sociales relativas a salarios, impuestos, alquileres, seguros, intereses de préstamos, IVA a pagar, etc.
Los importes a tener en cuenta incluyen impuestos (¡cuando sea coherente y posible!).
También en este caso conviene distinguir la parte pagada en efectivo de la parte pagada a crédito que da lugar a un desembolso aplazado.
A veces es necesario utilizar un estado contable: el saldo.
Gracias a esto es posible recuperar elementos cifrados que tienen un origen pasado, pero con consecuencias futuras.
El presupuesto de inversión
El presupuesto de capital incluye todos los activos fijos que la unidad de negocio planea adquirir en los próximos meses.
Los importes a tener en cuenta incluyen impuestos.
No se debe tener en cuenta el importe de la depreciación relativa a estos activos fijos. De hecho, estos no son costos en efectivo sino costos calculados.
El presupuesto del IVA en el proceso presupuestario
Le Presupuesto IVA reúne todas las cantidades de IVA recaudado y IVA deducible. No deben aparecer otras cantidades en esta tabla.
Sin embargo, hay una excepción: el crédito de IVA.
¿Qué es el crédito del IVA?
El crédito del IVA es el monto adeudado por el Estado cuando la diferencia entre el IVA recaudado y el IVA deducible es negativa.
El objetivo de este presupuesto es conocer el importe del IVA a pagar para el período considerado. Por lo tanto la tabla debe incluir todos los elementos de la fórmula a aplicar.
A continuación se detallan los elementos que debe incluir el presupuesto del IVA:
- el IVA a pagar
- IVA recaudado sobre las ventas
- IVA deducible en compras
- IVA deducible en otros cargos
- IVA deducible sobre activos fijos
- IVA deducible en servicios
- IVA a pagar
Este último es un falso amigo. De hecho, el IVA que finalmente pagará la unidad comercial es el IVA a pagar y no el IVA a pagar.
Respecto a la fórmula a aplicar, te invito a leer la parte que trata del IVA en el artículo. Cálculos empresariales: 36 fórmulas para dominarlos en cálculos comerciales.
También en este caso, el estado contable denominado saldo puede ser de gran ayuda a la hora de elaborar este presupuesto de IVA.
A continuación se muestra un ejemplo de un marco de presupuesto del IVA:
Luego de calcular el IVA a pagar, debes determinar el IVA a pagar.
El IVA a pagar es igual al monto del IVA a pagar por el periodo anterior. Es sólo un lapso de tiempo.
El presupuesto de desembolso
En conjunto, incluye los totales de los siguientes presupuestos: presupuesto de IVA, presupuesto de compras, presupuesto de otros gastos, presupuesto de inversiones, etc.
A continuación se muestra un ejemplo de un marco presupuestario de desembolso:
Reúne todos los desembolsos: suministros, inversiones, gastos corrientes, etc. Se trata principalmente de compras, gastos corrientes, gastos de personal, intereses de préstamos, IVA a pagar, etc.
Los montos a tomar en cuenta incluyen impuestos, montos pagados por la unidad comercial. Procede distinguir la parte pagada al contado y, por tanto, desembolsada el mismo mes, de la parte a crédito que da lugar a un desembolso aplazado.
A veces es necesario utilizar un estado contable: el saldo.
Gracias a esto es posible recuperar elementos cifrados que tienen un origen pasado, pero con consecuencias futuras.
El presupuesto de caja
Este es el resumen de todos los presupuestos anteriores.
El efectivo inicial puede provenir de un período anterior especificado en un balance. Estas son las cantidades que se encuentran en las diferentes cuentas de efectivo.
El saldo inicial es igual al saldo final del mes anterior.
Para encontrar el saldo final de caja, aplicamos la siguiente fórmula:
Saldo final = Saldo inicial + presupuesto de ingresos – presupuesto de desembolsos
A continuación se muestra un ejemplo de un marco de presupuesto de efectivo:
¿Cómo interpretar los resultados del presupuesto de caja?
Si el el efectivo tiene excedente, el gerente tiene margen de maniobra: puede dar a los vendedores más flexibilidad a la hora de negociar los plazos de pago con los clientes.
Este exceso de saldo de caja también puede constituir una fuente de financiación para futuras operaciones comerciales. Este efectivo también se puede invertir para producir ingresos financieros.
Si el el saldo de caja es negativo, los bancos cobran agios.
La empresa puede actuar sobre los cobros organizando operaciones de liquidación y/o alentando a los vendedores a seguir mejor las regulaciones y negociar condiciones de pago más cortas.
La unidad de negocio también puede actuar sobre los desembolsos mediante comerciante si es posible, mayores plazos de entrega con sus proveedores.
Conclusión sobre el enfoque presupuestario
Todos los presupuestos son interdependientes. El presupuesto de caja es el resumen de todos los presupuestos. Permite ver los saldos de caja previstos de la unidad comercial. De este modo, el directivo puede actuar en consecuencia sobre las decisiones que debe tomar.
Ahí lo tienes, ahora conoces todos los pasos del proceso de elaboración del presupuesto. Ya no tienes excusas para no lograr tu objetivo: ¡Obtén una excelente puntuación en el examen de Gestión Operativa!
Realmente aprecié este curso que es detallado y completo.
Gracias por la calidad del contenido y la enseñanza.
Hola y gracias Mokhtar.
Buena continuación 🙂
Hola,
Gracias por este curso tan completo,
Tengo una pregunta: ¿qué quiere decir con "En este presupuesto de financiación, todos los importes son brutos. No incluyen ni excluyen impuestos"?
¿Un valor bruto, por definición, no excluye impuestos?
Si puedes iluminarme por favor,
Gracias de antemano 🙂
Hola Mauryne,
Gracias por leerme usted.
Si buscas conocer el contenido de un presupuesto de financiación, los apartados que podrás encontrar son: un préstamo, una subvención, una transferencia, una aportación de capital, etc.
En resumen, únicamente importes que no puedan calificarse como sin IVA y, por tanto, con IVA incluido. Por eso escribo “ni con impuestos incluidos ni sin impuestos”.
Espero que esto responda a tu pregunta.
Buena suerte para ti.
Aprendí y entendí mucho más en unos minutos de leer tu curso que en horas de lecciones con mi profesor en la universidad, ¡¡muchas gracias!!
Pd: tengo la evaluación mañana.
Hola Edvain,
Merci à vous.
En este caso digo MIERDA para tu valoración.