Bienvenido a este artículo cuyo único propósito es ayudarte a progresar con Ejercicios corregidos sobre el presupuesto de caja del capítulo. el enfoque presupuestario de la materia de Gestión Operativa de la BTS MCO.
Si deseas ver o reseñar primero el curso sobre el mismo tema, te invito a leer mi artículo titulado El enfoque presupuestario: los nueve presupuestos que hay que dominar.
El ejercicio corregido sobre el presupuesto de caja también cubre otros presupuestos como el presupuesto de compras, el presupuesto de ventas y el presupuesto de desembolsos.
También encontrarás los siguientes conceptos: el presupuesto de cobros y por supuesto el presupuesto de flujo de caja.
Declaración de ejercicio corregida.
La sociedad Lepic gestiona 45 tiendas de autoservicio en Francia. Contratado para gestionar una unidad comercial, la central le encargará la elaboración del presupuesto de tesorería para el segundo semestre.
Para ello dispones de la siguiente información de previsión en miles de euros:
No tenemos en cuenta el presupuesto del IVA.
Los clientes generalmente pagan de la siguiente manera:
- 60% de sus compras en efectivo
- 10% a 30 días
- 30% a 60 días por giro.
Los suministros se pagarán de la siguiente manera:
- 15% a 30 días
- 70% a 60 días
- 15% a 90 días por giro.
Deberías prever un salario mensual medio de 124 €. Las cotizaciones a la seguridad social, aproximadamente el 000% del salario, se pagan el día 45 del mes siguiente (las de junio no se han pagado).
Además, se especifica que a finales de junio:
- La disponibilidad ascenderá a 12€.
- La cuenta del cliente se sitúa en 302€ a cobrar a finales de julio y 000€ en agosto
- la cuenta de proveedor corresponde a 183 € a pagar a finales de julio, 200 € en agosto y 98 € en septiembre.
Trabajo por hacer
- Elaborar el presupuesto de caja.
El presupuesto de ingresos en efectivo.
Para crear este presupuesto de recaudación, debe tener en cuenta los importes con impuestos incluidos de las distintas recaudaciones.
Se trata de ventas y cuentas por cobrar de clientes (ventas aún no cobradas).
Tampoco debes olvidar los importes anteriores al período actual.
1 – Este es el monto de las ventas incluyendo impuestos hasta el 60% que se cobran en efectivo:
- Para el mes de julio: 655 × 1,2 × 60%
- Para el resto de meses el cálculo es idéntico basándose en las ventas sin impuestos del mes considerado.
2 – Este es el monto de las ventas incluyendo el impuesto del 10% que se cobran dentro de los 30 días.
- Para el mes de agosto: 655 × 1.2 × 10%
- Para el resto de meses el cálculo es idéntico basándose en las ventas sin impuestos del mes considerado.
3 – Este es el monto de las ventas incluyendo el impuesto del 30% que se cobran dentro de los 60 días.
- Para el mes de septiembre: 655 × 1.2 × 30%
- Para el resto de meses el cálculo es idéntico basándose en las ventas sin impuestos del mes considerado.
4 – La cuenta del cliente a finales de julio está valorada en 302 €, por lo que deberás indicar 000 en el presupuesto de ingresos. No debemos olvidar que las cantidades están en miles de euros.
5 – La cuenta del cliente a finales de agosto está valorada en 29 €, por lo que deberás indicar 000 en el presupuesto de cobros en efectivo. De hecho, los importes presupuestarios se indican en miles de euros.
6 – Este es el monto de cada mes. Los montos corresponden a cobros mensuales (presupuesto de cobros mensual).
El presupuesto de compras
Para crear el presupuesto de compras, debe tener en cuenta los importes con impuestos incluidos de las distintas compras.
Debe realizar compras libres de impuestos y agregar el IVA para obtener compras con impuestos incluidos.
En el comunicado se especifica que “los suministros son por pagar…”
Las adquisiciones corresponden a compras, por lo que debes tener en cuenta los diferentes plazos y distribuciones.
Aquí está el presupuesto de compras:
1 – Este es el monto de las compras pagadas 30 días después de la transacción comercial:
- para el mes de agosto: 430 × 1.2 × 15%
- para los demás meses el cálculo es idéntico en base a las compras del mes anterior.
2 – Son compras con IVA incluido del mes de julio y se pagan en septiembre al 70%. De hecho, existe pago 60 días después del acto de compra.
- para el mes de septiembre: 430 × 1.2 × 70%
- para los meses siguientes, el cálculo es idéntico en base a las compras realizadas 2 meses antes.
3 – Son compras con impuestos incluidos del mes de julio y pagadas en octubre al 15%. De hecho, existe pago 90 días después del acto de compra.
- para el mes de octubre: 430 × 1.2 × 0.15
- para los meses siguientes, el cálculo es idéntico en base a las compras realizadas 3 meses antes.
4 – Esta es la suma de las compras de cada mes. Los montos corresponden a compras mensuales (presupuesto de compras mensuales).
El presupuesto para otros gastos.
Para crear el presupuesto de otros gastos, debes tener en cuenta los importes indicados en la tabla de información de previsión.
También hay que tener en cuenta los salarios y las cargas sociales.
Aquí está el presupuesto para otros gastos:
1 – Debes tener en cuenta el importe de los demás cargos sin IVA y añadir el IVA. Para el mes de julio: 342 × 1.2
2 – Los salarios se estiman en 124€: por lo tanto, deberá indicar “000” en el presupuesto para otros gastos. No es necesario añadir el IVA a los salarios.
3 – Las cargas sociales se calculan en el 45% del importe de los salarios. Por lo tanto tenemos el siguiente cálculo para cada mes: 124 × 0.45
4 – Esta es la suma de los montos en cada columna.
El presupuesto de desembolso
Para crear el presupuesto de desembolsos se debe combinar el presupuesto de compras y el presupuesto de otros gastos:
El presupuesto de caja
Para crear el presupuesto de flujo de caja, debe incluir el saldo de caja.
Luego se debe diferenciar entre el presupuesto de cobros de efectivo y el presupuesto de desembolsos de efectivo.
1 – Este es el saldo de disponibilidad al inicio del período. Este es el flujo de caja inicial del presupuesto de caja.
2 – Debes copiar los importes del presupuesto de cobros.
3 – Debes copiar los montos del presupuesto de desembolso.
4 – El flujo de caja final corresponde al siguiente cálculo: flujo de caja inicial + cobros – desembolsos.
5 – Reanudación del saldo final de caja del mes anterior.
Ejercicio corregido del enunciado 2
El director de una gran tienda especializada, Jardibati, ha elaborado diferentes presupuestos para el segundo trimestre N.
(1): desembolsado el mismo mes
Además, les informamos que la empresa Jardibati realizó una importante obra por un importe de 40 € sin impuestos, totalmente pagados el 000 de mayo.
Esta inversión fue posible gracias a un préstamo obtenido el 2 de mayo, reembolsable a 770 euros al mes y con vencimiento inicial en mayo.
Los clientes pagan el 80% de sus compras en efectivo y el resto el mes siguiente.
En marzo N, las ventas con impuestos incluidos ascendieron a 89 €. En el mismo periodo, el IVA a pagar fue de 700 € y las compras de 1 € IVA incluido.
Importes adeudados al proveedor a finales de marzo N a pagar en abril: 28 €.
Las compras de Jardibati se pagan la mitad en 30 días y el resto en 60 días.
Los salarios y cargas sociales se estiman en 46 euros al mes.
El flujo de caja a 1 de abril fue de 3 euros.
Trabajo por hacer
- Presente el presupuesto de caja para el segundo trimestre N.
Ejercicio 2 corregido
Presupuesto de compras y ventas:
| Elementos | Abril | May | Junio |
| Compras sin impuestos | 78 750 | 84 500 | 74 000 |
| IVA en compras | 15 750 | 16 900 | 14 800 |
| Compras con impuestos incluidos | 94 500 | 101 400 | 88 800 |
| Ventas sin impuestos | 112 500 | 135 000 | 120 000 |
| IVA sobre las ventas | 22 500 | 27 000 | 24 000 |
| Ventas incluyendo impuestos | 135 000 | 162 000 | 144 000 |
Presupuesto de ingresos en efectivo:
| Elementos | Abril | May | Junio |
| Efectivo 80% | 108 000 | 129 600 | 115 200 |
| Diferido 20% | 17 940 | 27 000 | 32 400 |
| Préstamo | 40 000 | ||
| Total | 125 940 | 196 600 | 147 600 |
Explicaciones para el presupuesto de cobros en efectivo:
Para abril :
contando el 80%: 135 x 000%
diferido 20%: 89 x 700%
Para mayo :
contando el 80%: 162 x 000%
diferido 20%: 135 x 000%
Para junio :
contando el 80%: 144 x 000%
diferido 20%: 162 x 000%
Presupuesto IVA:
| Elementos | Abril | May | Junio |
| IVA recaudado | 22 500 | 27 000 | 24 000 |
| IVA deducible en compras | 15 750 | 16 900 | 14 800 |
| IVA deducible sobre activos fijos | 8 000 | ||
| IVA deducible en cargos | 2 250 | 2 700 | 2 400 |
| IVA a pagar | 4 500 | -600 | 6 200 |
| IVA a pagar | 1 024 | 4 500 | 0 |
Explicaciones para el presupuesto del IVA:
Para abril :
IVA recaudado: 112 x 500%
IVA deducible en compras: 78 x 750%
IVA deducible en cargos: 11 x 250%
IVA a pagar: 22 – 500 – 15
IVA a pagar: según declaración
Para mayo :
IVA recaudado: 135 x 000%
IVA deducible en compras: 84 x 500%
IVA deducible en cargos: 13 x 500%
IVA a pagar: 27 – 000 – 16 – 900
IVA a pagar: IVA a pagar del mes de abril
Para junio :
IVA recaudado: 120 x 000%
IVA deducible en compras: 74 x 000%
IVA deducible en cargos: 12 x 000%
IVA a pagar: 24 – 000 – 14 – 800
IVA a pagar: IVA negativo a pagar en mayo, por lo tanto “cero”
Presupuesto de desembolso:
| Elementos | Abril | May | Junio |
| Compras 30 días | 36 777 | 47 250 | 50 700 |
| Compras 60 días | 36 777 | 47 250 | |
| Construcción | 48 000 | ||
| Pago del préstamo | 770 | 770 | |
| Salarios y cargas sociales. | 46 000 | 46 000 | 46 000 |
| cuentas por pagar | 28 450 | ||
| Cargos actuales | 13 500 | 16 200 | 14 400 |
| IVA a pagar | 1 024 | 4 500 | 0 |
| Total | 125 751 | 199 497 | 159 120 |
Explicaciones del presupuesto de desembolso:
Para abril :
Compras 30 días: 73 x 554
Salarios: según declaración
Deudas de proveedores: como se indica
Cargos actuales: según comunicado
IVA a pagar: según presupuesto de IVA
Para mayo :
Compras 30 días: 94 x 500
Compras 60 días: 73 x 554
Obras: 40 x 000
Amortización del préstamo: según estado de cuenta
Salarios: según declaración
Deudas de proveedores: como se indica
Cargos actuales: según comunicado
IVA a pagar: según presupuesto de IVA
Para junio :
Compras 30 días: 101 x 400
Compras 60 días: 94 x 500
Amortización del préstamo: según estado de cuenta
Salarios: según declaración
Deudas de proveedores: como se indica
Cargos actuales: según comunicado
IVA a pagar: según presupuesto de IVA
Presupuesto de caja:
| Elementos | Abril | May | Junio |
| Flujo de caja inicial | 3 650 (1) | 3 839 | 942 |
| + Colecciones | 125 940 | 196 600 | 147 600 |
| – Desembolsos | 125 751 | 199 497 | 159 120 |
| Flujo de caja final | 3 839 | 942 | -10 578 |
(1): según declaración
Flujo de caja final: 3 + 650 – 125
Flujo de caja final = Flujo de caja inicial + presupuesto de cobros de efectivo – presupuesto de desembolsos
¿No hay un error en la clave de respuesta n°1 relativa al cálculo de las cargas sociales?
¿Cuando hago 124*0.45 encuentro 55.80 y no 56.25?
¿pero tal vez no entendí bien?
Hola y sobre todo ¡GRACIAS!
Acabo de hacer la modificación :)
No dude si ve otros errores. tengo que corregirlos :)
¡Buena suerte Lidia!
¡Hola
Gracias por su respuesta.
Acabo de hacer el ejercicio número 2.
Tengo un problema con el “presupuesto del IVA” porque para el mes de mayo tenemos un crédito de IVA de 600 euros y este crédito debería trasladarse al mes de junio.
Así que el presupuesto de IVA de junio para mí asciende a 6200 euros y no a 6800 euros.
Sé que esto no influye en el presupuesto de este trimestre ya que el IVA de junio se pagará en julio……
Hola lidia,
Tienes razón otra vez. ¡Lo peor es que indiqué correctamente los detalles del cálculo correcto teniendo en cuenta el crédito fiscal! En definitiva lo corrijo.
Gracias de nuevo a ti.
Para el mes de julio: 655 × 1,2 × 60%
1.2 significa qué y cómo encontrarlo,
Hola Zerguini,
Este es el cálculo para encontrar un monto incluyendo impuestos según la distribución hasta 60% ===> monto sin impuestos x (1 + tasa de IVA) x distribución ===> 655 x (1 + 20%) x 60% = ==> 655 x 1,2 x 0,6.
Perdón por esta respuesta tardía.
Hola, respecto a los cargos actuales en la tabla de presupuesto de desembolsos, ¿cómo encontraste este resultado?
Hola Loulou,
Estos son cargos actuales, impuestos incluidos. Por ejemplo para el mes de abril tenemos: 11 x (500 + 1) o 0,2 y así sucesivamente.
Buena suerte para ti.
Hola,
Para el presupuesto de IVA (IVA a desembolsar 4500). ¿Cómo lo calculaste por favor?
cordialement,
Krys
Hola Krys,
Aquí está el cálculo detallado:
IVA a pagar = IVA recaudado – IVA deducible (todo si es mayor que 1)
IVA a pagar: 22 – 500 – 15
Buena suerte para ti.
En la última tabla del primer ejercicio, ¿cómo hiciste para encontrar el flujo de caja inicial para todos los meses?
Hola Ymkh,
El flujo de caja inicial de un mes corresponde al flujo de caja final del mes anterior.
Buena suerte para ti.
Buenas noches, a pesar de su explicación, todavía no entiendo cómo consiguió el dinero inicial si pudiera hacerme una demostración. GRACIAS
Hola DEY,
Fácil: viene dado en el comunicado 🙂
El flujo de caja inicial al inicio del período estudiado se indica en el estado. Entonces el flujo de caja inicial de un mes corresponde al flujo de caja final del mes anterior.
Vaya a una demostración:
El flujo de caja inicial en marzo tenemos 1 €, el flujo de caja final en marzo tenemos 000 €.
Entonces, del flujo de caja inicial de abril recuperamos 1 €. El flujo de caja final de abril tenemos 500 €.
Así que el flujo de caja inicial tendremos 2€ y así sucesivamente…
Buena suerte para ti.
gracias por estos ejercicios son muy completos
Gracias por este cumplido.
hola como encontraste la primera tabla de presupuesto de compras y ventas para el año fiscal 2 por favor
Hola,
El principio es tomar los elementos sin IVA y mostrar el IVA y calcular el importe con IVA incluido, todo en una sola tabla.
Buena suerte para ti.
Hola, primero que nada gracias por los ejercicios me ayudaron mucho. En el ejercicio 2 corregido, para la tabla de desembolsos no entendí por qué multiplicamos 73 por 554, ¿por qué 0,5?
Hola,
El comunicado afirma: “La mitad de las compras de Jardibati se liquidan en un plazo de 30 días, el resto en un plazo de 60 días”.
por la mitad ==> 50% ==> 50/100 = 0,5
Buena suerte para ti.
Muchas gracias por tu rápida y clara respuesta.